Opções não qualificadas de ações diferidas de remuneração

Compensação diferida O que é remuneração diferida Uma parcela de uma remuneração de funcionários que é reservado para ser pago em uma data posterior. Na maioria dos casos, os impostos sobre essa renda são diferidos até que seja pago. As formas de compensação diferida incluem planos de aposentadoria, planos de pensão e planos de opção de compra de ações. RUPTURA DE REMUNERAÇÃO Compensação diferida Um empregado pode optar por uma compensação diferida porque oferece benefícios fiscais potenciais. Na maioria dos casos, o imposto de renda é diferido até que a compensação seja paga, geralmente quando o empregado se aposenta. Se o empregado espera estar em um escalão de imposto mais baixo depois de se aposentar do que quando eles inicialmente ganhou a compensação, eles têm a chance de reduzir sua carga tributária. Roth 401 (k) s são uma exceção, exigindo que o empregado para pagar impostos sobre o rendimento quando é ganho. Eles podem ser preferíveis, no entanto, para os funcionários que esperam estar em um escalão de imposto mais alto quando se aposentam e, portanto, preferem pagar impostos em seu atual, menor braquete. Há muitos outros fatores que afetam essa decisão, como mudanças na lei: em 2008, a taxa de imposto federal mais alta foi 35, metade do que era em 1975. Os investidores devem consultar um consultor financeiro antes de tomar decisões com base em considerações fiscais. Existem duas grandes categorias de compensação diferida, qualificada e não qualificada. Estes diferem muito em seu tratamento legal e, a partir de uma perspectiva de empregadores, a finalidade que servem. Compensação diferida é muitas vezes usado para se referir a planos não qualificados, mas o termo tecnicamente abrange ambos. Qualificação Os planos de remuneração diferidos qualificados são planos de pensão regidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA). Incluindo planos 401 (k), planos 403 (b) e planos 457. Uma empresa que tem um tal plano em vigor deve oferecê-lo a todos os funcionários, embora não a contratados independentes. A compensação diferida qualificada é compensada em benefício exclusivo de seus destinatários, o que significa que os credores não podem acessar os fundos se a empresa não pagar suas dívidas. As contribuições para esses planos são limitadas pela lei. Não qualificados Os planos de compensação diferida não qualificada (NQDC), também conhecidos como planos 409 (a) e algemas douradas, proporcionam aos empregadores uma forma de atrair e reter empregados especialmente valiosos, uma vez que não precisam ser oferecidos a todos os funcionários e Não têm limites sobre as contribuições. Além disso, contratantes independentes são elegíveis para os planos NQDC. Para algumas empresas, eles oferecem uma maneira de contratar talentos caros sem ter que pagar sua compensação total imediatamente, o que significa que eles podem adiar o financiamento dessas obrigações. Essa abordagem, no entanto, pode ser uma aposta. NQDCs são acordos contratuais entre empregadores e empregados, de modo que enquanto suas possibilidades são limitadas por leis e regulamentos, eles são mais flexíveis do que planos qualificados. Por exemplo, um NQDC pode incluir uma cláusula de não concorrência. A remuneração é geralmente paga quando o empregado se aposenta, embora o pagamento também possa começar: em uma data fixa, em uma mudança na propriedade da empresa, ou devido a deficiência, morte ou uma emergência (estritamente definida). Dependendo dos termos do contrato, a compensação diferida pode ser retida pela empresa se o empregado for despedido, defeitos para um concorrente ou perder o benefício. As distribuições antecipadas nos planos NQDC provocam pesadas sanções do IRS. Do ponto de vista dos empregados, os planos da NQDC oferecem a possibilidade de reduzir a carga tributária e uma forma de economizar para a aposentadoria. Devido a limites de contribuição, altamente remunerados executivos só podem ser capazes de investir minúsculas porções de sua renda em planos qualificados NQDC planos não têm essa desvantagem. Por outro lado, existe o risco de que, se a empresa entrar em falência. Os credores irão apreender fundos para os planos NQDC, uma vez que estes não têm as mesmas proteções que os planos qualificados fazem. Isso torna NQDCs uma opção arriscada para os funcionários cujas distribuições começam anos abaixo da linha ou cujas empresas estão em uma posição financeira fraca. Informações legais importantes sobre o e-mail que você estará enviando. Ao usar este serviço, você concorda em inserir seu endereço de e-mail real e enviá-lo apenas para pessoas que você conhece. É uma violação da lei em algumas jurisdições falsamente identificar-se em um e-mail. Todas as informações que você fornece serão usadas pela Fidelity exclusivamente para o propósito de enviar o e-mail em seu nome. A linha de assunto do e-mail que você enviar será Fidelity: Seu e-mail foi enviado. Fundos Mútuos e Investimentos em Fundos Mútuos - Fidelity Investments Clicando em um link, será aberta uma nova janela. Planos de remuneração diferida não qualificados Saiba quais planos de remuneração diferida não qualificados podem oferecer. Se você empregar um plano de remuneração diferida não qualificada (NQDC), talvez queira explorar essa opção. Os planos da NQDC permitem que os executivos adiem uma parcela muito maior de sua compensação e adiem impostos sobre o dinheiro até que o diferimento seja pago. Dito isto, NQDC planos arent para todos. Antes de se inscrever, é importante entender exatamente como esses planos de trabalho, e como alguém pode se encaixar em seu plano financeiro global. Os planos NQDC têm potencial para crescimento diferido, mas também vêm com riscos substanciais, incluindo o risco de perda total dos ativos em seu plano NQDC. Recomendamos que os executivos revisem sua oportunidade de NQDC com seu consultor financeiro. NQDC planos x 401 (k) s planos NQDC arent como outros veículos de poupança no local de trabalho, que normalmente permitem que os funcionários adiar uma parte do seu salário em uma conta segregada detida em confiança e, em seguida, investir esses fundos em uma seleção de opções de investimento. Um plano NQDC é mais como um acordo entre você e seu empregador para adiar uma parcela de sua renda anual até uma data específica no futuro. Dependendo do plano, essa data poderia ser em cinco anos, 10 anos, ou na aposentadoria. Você pode decidir quanto adiar cada ano de seu salário, bônus, ou outras formas de compensação. Diferindo esta renda fornece uma vantagem fiscal: Você não paga imposto de renda sobre essa parte de sua compensação no ano em que você diferir (você paga apenas impostos de Seguro Social e Medicare), por isso tem o potencial de crescer imposto diferido até recebê-lo. A maioria das empresas fornece planos NQDC como um benefício de aposentadoria executiva, porque 401 (k) planos muitas vezes são inadequados para os assalariados elevados. Tome um executivo ganhando 500.000 por ano: O limite de 18.000 em contribuições anuais 401 (k) representa apenas 3,6 de sua renda anual. A essa taxa, o executivo nunca poderia economizar o suficiente (antes de impostos) para compensar a meta típica de renda de substituição de 7090 para a aposentadoria. Em contrapartida, o executivo pode optar por reservar uma porcentagem muito maior de seu salário em um plano NQDC a cada ano, criando uma almofada de aposentadoria adequada. É claro que os executivos têm também oportunidades de poupança após impostos, como uma conta tributável e / ou uma anuidade de impostos diferidos. Mas há desvantagens para NQDC planos. Por exemplo, ao contrário dos planos 401 (k), você não pode tomar empréstimos de planos NQDC, e você não pode rolar o dinheiro em uma IRA ou outra conta de aposentadoria quando a compensação é paga para você (veja o gráfico abaixo). Ao contrário de um plano qualificado, em que os benefícios são separados dos empregadores em geral, sua remuneração diferida adiada para o NQDC continua a ser o patrimônio geral dos empregadores e está sujeita a perda potencial. O plano representa essencialmente uma promessa da empresa de reembolsá-lo. No máximo, a empresa pode reservar dinheiro em um fundo fiduciário (chamado de confiança rabbi) para pagar benefícios futuros quando eles se tornam pagáveis. Os fundos nesta confiança ainda fazem parte dos ativos gerais da empresa, e estaria sujeito a reclamações de credores em uma falência corporativa. Planos de NQDC arent apenas para poupança de aposentadoria. Muitos planos permitem que você agendar distribuições durante o curso de sua carreira, não apenas quando você se aposentar, para que você possa adiar a compensação para cobrir metas de curto prazo como pagar uma faculdade childs colégio. Você também pode alterar seu valor de diferimento de ano para ano. Participar de um plano NQDC: considerações-chave Para obter o máximo benefício de um plano NQDC, você deve ter cuidado com sua estratégia de adiamento, opções de investimento e plano de distribuição. Fidelity pontos de vista artigos. As estratégias de Distribuição e Distribuição não-qualificadas de distribuição avaliam como abordar essas decisões. Mas antes de abordar essas questões, você deve primeiro decidir se participar no plano de sua empresa NQDC em tudo. Aqui estão seis perguntas importantes a se fazer quando decidir se um plano NQDC é certo para você: Eu anualmente maximizar minhas contribuições para planos de aposentadoria tradicionais Você deve fazer a contribuição máxima para um plano 401 (k) ou 403 (b) a cada ano antes Inscrevendo-se em um plano NQDC. Os planos da Seção 401 (k) e 403 (b) do IRS são financiados diretamente e estão protegidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentado de Funcionários, enquanto um plano de NQDC não é. Minha taxa de imposto mudará no futuro e eu posso dar ao luxo de adiar a compensação Você não paga impostos sobre a renda de compensação diferida até que você receba esses fundos. A participação é mais atraente se você espera estar em uma faixa de imposto menor quando você se aposentar (ou sempre que você pretende receber uma distribuição do plano). Olhe pròxima em suas necessidades do fluxo de dinheiro e despesas upcoming para estimar se você pode ter recursos para renunciar a renda que você espera nos anos de vinda. Depois que você selecionou um valor de diferimento (deve ser um ano à frente), a decisão é irrevogável. É a empresa financeiramente seguro Você precisa se sentir confiante de que seu empregador será capaz de honrar este compromisso para baixo da linha. O plano permite uma programação de distribuição flexível Alguns planos exigem que você adie a compensação até uma data específica, que poderia ser durante a aposentadoria. Outros planos permitem distribuições anteriores. Dependendo da sua situação pessoal e necessidades de renda, maior flexibilidade com as eleições de distribuição pode ser uma vantagem significativa. Além disso, o empregador pode forçar pagamentos como uma distribuição de montante fixo. Que opções de investimento oferece o plano Alguns planos prometem uma taxa de retorno fixa sobre a remuneração diferida, mas essa prática é rara. Em vez disso, a maioria das empresas baseia o crescimento da compensação diferida sobre os retornos de investimentos nocionais específicos. Por exemplo, alguns planos da NQDC oferecem as mesmas opções de investimento do plano 401 (k) da empresa. Outros permitem que você siga os principais índices de ações e títulos. Quanto mais opções de investimento disponíveis para você, mais fácil é ajustar um plano NQDC em sua estratégia de investimento diversificada. A participação do plano NQDC é apropriada para mim Você pode perder esse dinheiro Você tem uma riqueza substancial fora do plano NQDC Você entende os riscos Se a resposta a todas essas perguntas for sim, então a participação no plano NQDC pode ser apropriada para você. Dar pensamento às perguntas precedentes pode ajudá-lo a decidir se um plano NQDC é um bom ajuste para suas necessidades financeiras. De um relance: as diferenças entre 401 (k) e NQDC plansLike - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para Compartilhar esta página através de e-mail ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página 409A Nonqualified Planos de Compensação Diferidos Qual é o IRC Seção 409A Seção 409A aplica-se à compensação que os trabalhadores ganham em um ano, mas que é pago em um ano futuro. Isso é referido como compensação diferida não qualificada. Isso é diferente da compensação diferida na forma de aferimentos eletivos para planos qualificados (como um plano 401 (k)) ou para um plano 403 (b) ou 457 (b). Como a cobertura de acordo com a Seção 409A afeta os impostos dos funcionários Se a remuneração diferida atende aos requisitos da Seção 409A, então não há nenhum efeito sobre os impostos dos funcionários. A compensação é tributada da mesma forma que seria tributada se não fosse coberta pela Seção 409A. Se o acordo não cumprir os requisitos da Seção 409A, a compensação está sujeita a certos impostos adicionais, incluindo um imposto de renda adicional de 20. Seção 409A não tem qualquer efeito sobre FICA (Segurança Social e Medicare) imposto. Como a Seção 409A se aplica à eleição de pagamento de 10 e 12 meses A questão é como a alteração da lei de 2004 se aplica a pessoas que têm uma remuneração diferida de um ano para um ano futuro. De acordo com a nova lei, quando os professores e outros empregados são remunerados em um período de pagamento de 12 meses em vez do período de trabalho real de 9 ou 10 meses, estão diferindo parte de sua renda de um ano para o outro. Por exemplo, um professor que é pago ao longo de um período de 12 meses, correndo a partir de agosto de um ano até julho do próximo ano, e não durante o ano escolar de agosto a maio, um período de 10 meses, cai sob esta lei. A seção 409A requer que um empregado seja fornecido uma eleição Não, a seção 409A não exige que um empregado seja fornecido nenhuma eleição a respeito de como o empregado é pago. Por exemplo, um distrito escolar pode prever que todos os professores terão seu salário distribuído ao longo de 12 meses, sem fornecer qualquer eleição para os professores. Nesse caso, as regras da Seção 409A não se aplicariam e nenhum imposto adicional seria imposto. Qual foi o efeito do Aviso 2008-62 para a maioria dos funcionários das escolas públicas Liberado em 03 de julho de 2008, o Departamento do Tesouro e IRS emitiu Orientação Provisória com o Aviso 2008-62. Se os critérios contidos na Notificação forem cumpridos, espera-se que os regulamentos nos termos das Seções 457 (f) e 409A não se apliquem a arranjos de eleição de 12 meses acima de 10 meses de pagamento. E se os critérios do Aviso 2008-62 não forem cumpridos Em 7 de agosto de 2007, o IRS estabeleceu assistência através de Perguntas Freqüentes sobre a Seção 409A e Remuneração Diferida, que fornece orientação sobre como estabelecer a eleição diferida dentro das disposições da Seção 409A. Recursos para IRC Seção 409A: Aviso 2008-62. Orientação Provisória em 10 versus Período de Pagamento de 12 meses IR-2007-142, 7 de agosto de 2007. Nova Regra não afetará Salários de Professores no Próximo Ano Escolar Notificação 2007-86. Data atrasada de entrada em vigor da seção 409A Requisitos Página Última revisão ou atualizada: 17-Fev-2017Like - Clique neste link para adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para compartilhar esta página através de email ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir Esta página Guia de Técnicas de Auditoria de Compensação Diferida Não Qualificada (junho de 2017) NOTA: Este guia está atualizado até a data de publicação. Uma vez que as alterações podem ter ocorrido após a data de publicação que afectam a exactidão deste documento, não são feitas garantias sobre a precisão técnica após a data de publicação. Um plano de compensação diferida não qualificada (NQDC) é um plano, acordo, método ou acordo eletivo ou não eletivo entre um empregador e um empregado (ou prestador de serviços e prestador de serviços) para pagar a compensação do empregado ou contratado independente no futuro. Em comparação com planos qualificados, NQDC planos não fornecem empregadores e empregados com os benefícios fiscais associados com planos qualificados porque NQDC planos não satisfazem todos os requisitos do IRC 401 (a). Sob um plano não qualificado, os empregadores geralmente só deduzir as despesas quando o rendimento é reconhecido pelo empregado ou prestador de serviços. Em contrapartida, sob um plano qualificado, os empregadores têm direito a deduzir as despesas no ano em que as contribuições são feitas, mesmo que os empregados não reconhecerão o rendimento até os anos posteriores após o recebimento das distribuições. Apesar de seus muitos nomes, NQDC planos tipicamente se dividem em quatro categorias. Os Arranjos de Redução Salarial diferem simplesmente o recebimento de uma compensação de outra forma atualmente inclusível, permitindo que o participante adie o recebimento de uma parte de seu salário. Os planos de adiamento de bônus se assemelham a acordos de redução de salários, exceto que permitem que os participantes adiem o recebimento de bônus. Top-Hat Planos (também conhecido como Supplemental Executive Retirement Plans ou SERPs) são NQDC planos mantidos principalmente para um seleto grupo de gestão ou altamente compensado empregados. Planos de Benefício em Excesso são planos NQDC que fornecem benefícios somente para funcionários cujos benefícios sob o plano qualificado de empregadores são limitados pelo IRC 415. Apesar de seu nome, planos de estoque fantasma são acordos NQDC, não acordos de ações. Não financiado v. Planos financiados Planos NQDC são financiados ou não financiados, embora a maioria são destinados a ser não financiado por causa das vantagens fiscais planos não financiados dar aos participantes. Um arranjo unfunded é um onde o empregado tem somente os empregadores a mera promessa de pagar os benefícios diferidos da compensação no futuro, ea promessa não é fixada em nenhuma maneira. O empregador pode simplesmente manter o controle do benefício em uma contabilidade, ou pode voluntariamente optar por investir em anuidades, títulos ou arranjos de seguros para ajudar a cumprir sua promessa de pagar o empregado. Da mesma forma, o empregador pode transferir montantes para um fideicomisso que continua a ser uma parte dos empregadores bens em geral, sujeito às reivindicações dos credores empregadores se o empregador se torna insolvente, a fim de ajudar a manter a sua promessa para o empregado. Para obter o benefício do diferimento do imposto de renda, é importante que os valores não sejam afastados dos credores dos empregadores para o benefício exclusivo do empregado. Se os montantes são retirados dos credores empregadores para o benefício exclusivo do empregado, o empregado pode ter atualmente compensação includible. Um arranjo financiado geralmente existe se os ativos são afastados das reivindicações dos credores dos empregadores, por exemplo, em uma conta fiduciária ou escrow. Um plano de aposentadoria qualificado é o plano clássico financiado. Geralmente, um plano será considerado financiado se os ativos forem segregados ou reservados para que sejam identificados como uma fonte para a qual os participantes podem procurar o pagamento de seus benefícios. Para fins do NQDC, não é relevante se os ativos foram identificados como pertencentes ao empregado. O que é relevante é se o empregado tem um interesse benéfico nos ativos, como ter os valores protegidos dos credores empregadores ou o empregado tem a capacidade de usar esses valores como garantia. Se o acordo for financiado, o benefício é provavelmente tributável nos termos do IRC 83 e 402 (b). Os planos NQDC podem ser formais ou informais, mas devem ser por escrito. Enquanto muitos planos são apresentados em extenso detalhe, alguns são referenciados por nada mais do que algumas disposições contidas em um contrato de trabalho. Em ambos os casos, o formulário (em termos de linguagem do plano) de um acordo NQDC é tão importante quanto a forma como o plano é realizado. Revise os documentos do plano para identificar as provisões que não cumprem os requisitos do IRC 409A (conformidade do documento). O plano NQDC também deve cumprir com os requisitos operacionais aplicáveis ​​de acordo com o IRC 409A (a) (conformidade operacional). Ou seja, enquanto as partes podem ter um acordo válido NQDC em papel, eles podem não operar o plano de acordo com as disposições do plano. Potencial de Auditoria Um exame do plano NQDC deve focar quando os montantes diferidos são includíveis no rendimento bruto dos empregados e quando esses montantes são dedutíveis pelo empregador. Duas questões principais decorrentes de acordos de compensação diferidos incluem as doutrinas de recebimento construtivo e benefício econômico. O Examinador também deve abordar se os montantes diferidos foram devidamente tidos em conta para fins de imposto de emprego. As regras de tempo para o imposto de renda e para os impostos FICAFUTA são diferentes. Cada uma destas preocupações é discutida abaixo. É importante notar que 885 do American Jobs Creation Act de 2004 mudou as regras que regem NQDC arranjos significativamente. Ver VI nas Etapas Gerais de Auditoria abaixo. Conformidade Foco I. Quando são diferidos montantes includible em um empregado renda bruta a. Doctrina de Recebimento Construtivo - Planos não-financiados Os contribuintes com base em caixa devem incluir ganhos, lucros e rendimentos na renda bruta para o ano fiscal em que são efetivamente ou construtivamente recebidos. De acordo com a doutrina de recebimento construtiva codificada no IRC 451 (a), os rendimentos, embora não na posse do contribuinte, são construtivamente recebidos por ele no ano fiscal durante o qual é creditado em sua conta, posto à parte ou de outra forma disponibilizado para que Ele pode recorrer a ele a qualquer momento, ou de modo que ele poderia ter tirado sobre ele durante o ano tributável se aviso de intenção de retirada tinha sido dada. No entanto, o rendimento não é construtivamente recebido se o controle do recebimento pelos contribuintes estiver sujeito a limitações ou restrições substanciais. Ver 1.451-2 (a) dos regulamentos. Estabelecer um recibo construtivo requer uma determinação de que o destinatário tinha o controle do recebimento dos valores diferidos e que esse controle não estava sujeito a limitações ou restrições substanciais. É importante examinar todas as disposições do plano relativas a cada tipo de distribuição ou opção de acesso. Também é imperativo considerar como o plano tem funcionado independentemente da existência de disposições relativas aos tipos de distribuições ou outras opções de acesso. Dispositivos como cartões de crédito, cartões de débito e livros de cheques podem ser usados ​​para conceder aos funcionários controle irrestrito do recebimento dos valores diferidos. Da mesma forma, permitir que os empregados contraem empréstimos contra seus valores diferidos obtém o mesmo resultado. Em muitos casos, a doutrina do recibo construtivo derrota o objetivo de adiar a renda. B. Benefício econômico - planos financiados De acordo com a doutrina de benefício econômico, se um indivíduo recebe qualquer benefício econômico ou financeiro ou propriedade como compensação por serviços, o valor do benefício ou propriedade é atualmente includible no rendimento bruto de indivíduos. Mais especificamente, a doutrina exige que um empregado inclua no rendimento bruto corrente o valor dos bens que foram incondicionalmente e irrevogavelmente transferidos como compensação para um fundo para os empregados, se o empregado tiver um interesse não-perdível no fundo. O IRC 83 codificou a doutrina de benefícios económicos no contexto do emprego, prevendo que, em geral, se a propriedade for transferida para uma pessoa como compensação por serviços, o prestador de serviços será tributado no momento da recepção da propriedade se a propriedade for transferível ou não sujeita Um risco substancial de perda. Se o imóvel não é transferível e está sujeito a um risco substancial de perda, nenhum imposto de renda é incorrido até que o imóvel não está sujeito a um risco substancial de perda ou o imóvel torna-se transferível. Para fins do IRC 83, o termo propriedade inclui propriedade real e pessoal que não seja dinheiro ou uma promessa não garantida e não garantida de pagar dinheiro no futuro. No entanto, o termo também inclui um interesse benéfico em ativos, incluindo o dinheiro que é transferido ou retirado de créditos dos credores do cedente, por exemplo, em uma conta fiduciária ou escrow. Propriedade está sujeita a um risco substancial de confisco se o direito dos indivíduos à propriedade está condicionada à prestação futura de serviços substanciais ou sobre o incumprimento dos serviços. Além disso, existe um risco substancial de caducidade se os direitos na propriedade transferida estiverem condicionados à ocorrência de uma condição relacionada com uma finalidade da transferência e houver uma possibilidade substancial de que a propriedade será perdida se a condição não ocorrer. A propriedade é considerada transferível se uma pessoa puder transferir seu interesse na propriedade para qualquer pessoa que não seja o cedente de quem o imóvel foi recebido. No entanto, os bens não são considerados transferíveis se os direitos dos cessionários subseqüentes sobre o imóvel estiverem sujeitos a um risco substancial de perda. NOTA: A doutrina de equivalência de caixa também deve ser considerada ao analisar um arranjo NQDC. De acordo com a doutrina de equivalência de caixa, se uma promessa de pagamento de solventes solventes é incondicional e cessível, não sujeita a compensações e é de um tipo que é freqüentemente transferido para credores ou investidores com desconto não substancialmente maior que o prêmio geralmente prevalecente para A utilização de dinheiro, tal promessa é o equivalente de dinheiro e tributável de forma semelhante como dinheiro teria sido tributável se tivesse sido recebido pelo contribuinte e não a obrigação. Mais simplesmente, a doutrina de equivalência de caixa prevê que, se o direito de receber um pagamento no futuro for reduzido a escrito e for transferível, como no caso de uma nota ou de um título, o direito é considerado equivalente ao dinheiro Eo valor do direito é includible no rendimento bruto. II. Quando os montantes diferidos são dedutíveis pelo empregador A dedução de indenização dos empregadores é regida pelo IRC 83 (h) e 404 (a) (5). Em geral, os montantes são dedutíveis pelo empregador quando o montante é includible no rendimento dos trabalhadores. Os juros e ganhos creditados em valores diferidos em planos de remuneração diferida não qualificados não se qualificam como juros dedutíveis sob IRC 163. Em vez disso, representam uma compensação diferida adicional dedutível de acordo com o IRC 404 (a) (5). III. Quando os montantes diferidos são levados em conta para fins de imposto de trabalho Nota: O momento de quando há um pagamento de salários para fins fiscais FICA e FUTA não é afetado por se um acordo é financiado ou não financiado. No entanto, se um montante é financiado é relevante para determinar quando os valores são includíveis em renda e sujeito a retenção de imposto de renda. Os montantes do NQDC são levados em conta para fins fiscais do FICA na data de realização dos serviços ou quando não houver risco substancial de perda com relação ao direito dos empregados de receber os valores diferidos em um ano civil posterior. Assim, os montantes estão sujeitos a impostos FICA no momento do diferimento, a menos que o empregado é obrigado a realizar serviços futuros substanciais para que o empregado tenha um direito legal para o pagamento futuro. Se o empregado for obrigado a executar serviços futuros para ter direito adquirido ao pagamento futuro, o valor diferido (mais os lucros até a data de aquisição) está sujeito a impostos FICA quando todos os serviços necessários tiverem sido executados. FICA impostos aplicar até o salário base anual para os impostos de Segurança Social e sem limitações para os impostos do Medicare. Os valores do NQDC são levados em conta para fins de FUTA no final do período em que os serviços são prestados ou quando não houver risco substancial de perda com relação ao direito dos empregados de receber os valores diferidos até a base salarial do FUTA. C. Retenção de Imposto de Renda Os empregadores são obrigados a reter os impostos sobre o rendimento dos montantes NQDC no momento em que os montantes são efectivamente ou construtivamente recebidos pelo empregado. D. Juros creditados a valores diferidos Em geral, a regra de não duplicação em Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (a) (2) (iii) opera para excluir dos salários os juros ou ganhos creditados aos valores diferidos de acordo com um plano NQDC. No entanto, Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (d) (2) limita o âmbito da regra de não duplicação a um montante que reflecte uma taxa de rendibilidade razoável. No contexto de um plano de saldo de conta, uma taxa de retorno razoável é uma taxa que não excede a taxa de retorno de um investimento real predeterminado ou uma taxa de juros razoável. Exemplos de uma taxa de juros razoável são o Rendimento Médio de Obrigações Corporativas da Moodys ea taxa de retorno total sobre as ações ordinárias negociadas publicamente pelos empregadores. As taxas fixas são permitidas desde que a taxa seja reposta o mais tardar no final do quinto ano civil que começa após o início do período para o montante diferido. Para obter mais informações sobre taxas razoáveis ​​de retorno, consulte exemplos em Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (d). No contexto de um plano que não é um plano de saldo de conta, a regra de não duplicação só se aplica a um montante determinado usando pressupostos atuariais razoáveis. Um plano de saldo de conta segrega cada saldo de conta de remuneração diferida de funcionários em livros da empresa. Um registro contábil (uma conta) é mantido para cada participante. O valor que um empregado opta por adiar é creditado em sua conta, assim como os respectivos ganhos. Os pagamentos futuros dos empregados sob o plano são baseados nos valores creditados em sua conta como remuneração diferida e os rendimentos creditados na conta de empregados. Veja Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii). Esta é geralmente uma entrada de contabilidade apenas. Os montantes são tidos em conta para um plano de saldo da conta no final de quando os serviços são concluídos, ou quando não há risco substancial de confisco. Veja Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (e) (1). Um plano de balanço não-conta não terá contabilidade hipotética contas que registram os trabalhadores adiamentos e contribuições dos funcionários e ganhos de investimento. O montante diferido por um período não é necessariamente um montante que o trabalhador tenha optado por não receber. Em vez disso, o valor diferido e, portanto, necessário para ser considerado, é o valor presente dos pagamentos que o participante do plano tem o direito de receber no futuro. Veja Treas. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (c) (2) (i). Conceitualmente, o plano é semelhante a um plano de benefício definido. Assim, se um plano NQDC creditar o diferimento com juros excessivos ou pagar benefícios com base em pressupostos atuariais não razoáveis, os montantes adicionais são levados em conta quando os valores excessivos ou não razoáveis ​​são creditados na conta dos participantes. Se o empregador não levar em consideração o montante em excesso, o montante em excesso, acrescido dos rendimentos desse montante, é FICA tributável mediante o pagamento. Passos Gerais de Auditoria I. Examinando o Recebimento Construtor e os Problemas de Benefício Econômico As questões envolvendo recebimento construtivo e benefício econômico geralmente se apresentarão na administração do plano, nos documentos reais do plano, contratos de trabalho, formulários eleitorais de diferimento ou outras comunicações (escritas ou orais e Formal ou informal) entre o empregador e o empregado. As questões também podem estar presentes em apólices de seguro e arranjos de anuidade relacionados. Fazer o empregador manter planos de aposentadoria qualificados O empregador tem planos, acordos ou arranjos para funcionários que complementam ou substituem benefícios de aposentadoria qualificados perdidos ou restritos O empregador mantém qualquer remuneração diferida não qualificada Em caso afirmativo, obtenha cópias completas de cada plano, incluindo todos os anexos, alterações, reformulações, etc. Os empregados têm acordos individuais de emprego Os empregados têm algum salário ou acordos de adiamento de bônus. Empregador tem uma apólice de seguro ou um plano de anuidade projetado para fornecer benefícios de aposentadoria ou de demissão para executivos Existe algum conselho de administração minutos ou resoluções de comissão de compensação envolvendo compensação executiva Existe alguma outra comunicação escrita entre o empregador e os empregados que estabelece benefícios, pe Ao rever as respostas e documentos recebidos em resposta a essas perguntas, procure indícios de que A. o empregado tem controle sobre o recebimento dos valores diferidos sem estar sujeito a limitações ou restrições substanciais. Se o empregado tiver tal controle, os valores são tributáveis ​​sob a doutrina de recebimento construtiva. Por exemplo, o empregado pode emprestar, transferir ou usar os montantes como garantia, ou pode haver alguns outros sinais de propriedade exercíveis pelo empregado, o que deve resultar em tributação corrente para o empregado ou B. os montantes foram reservados para o Benefício exclusivo do empregado. Os montantes são reservados se não estiverem disponíveis para os credores gerais dos empregadores se o empregador se tornar falido ou insolvente. Confirmar também que não foram dadas preferências aos empregados sobre os empregadores outros credores em caso de falência ou insolvência dos empregadores. Se os montantes foram reservados para o benefício exclusivo do empregado, ou se o empregado recebe preferências sobre os credores gerais do beneficiário do serviço de empregador, o empregado recebeu um benefício econômico tributável. Verifique também se os arranjos resultam no recebimento do empregado algo que é o equivalente do dinheiro. C. Como parte da Lei de Proteção de Pensões de 2006, IRC 409A (b) também foi alterado para proibir as contribuições de fundos para um Rabino confiança durante certos períodos restritos. Esses períodos restritos referem-se geralmente a períodos durante os quais o patrão patrocinador também patrocina um plano de benefício definido de empregador único que está em risco, o que significa que o plano está subfinanciado conforme definido pelos regulamentos sob as regras do plano qualificado. De acordo com IRC 409A (b) (3) (B), o estado de risco é definido no IRC 430 (i). Portanto, o examinador pode querer determinar se o empregador mantém quaisquer planos de aposentadoria qualificada. II. Técnicas de auditoria Entreviste o pessoal da empresa que conhece melhor as práticas de remuneração dos executivos, como o diretor de recursos humanos ou um administrador do plano. Determinar quem é responsável pela administração diária dos planos dentro da empresa. Por exemplo, quem processa os formulários de eleição de diferimento e mantém os saldos das contas. Revise os formulários de eleição de diferimento e determine se as alterações foram solicitadas e aprovadas. Examine as divulgações de remuneração de executivos em registros da Comissão de Valores Mobiliários e Câmbio, tais como as declarações de procuração de empresas e as exposições para o Formulário 10-K. Estes podem ser localizados através da realização de uma pesquisa Edgar para a empresa DEF 14A arquivamentos. Além disso, revise as notas às demonstrações financeiras. Se os acionistas forem convidados a votar em um plano de compensação, a procuração para essa reunião em particular terá uma exibição do plano como um anexo contendo divulgações detalhadas. Determinar se a empresa pagou uma empresa de consultoria de benefícios para a gestão de riqueza executivos. Revise uma cópia do contrato entre a empresa de consultoria ea corporação. Determine quem está administrando o plano. Determinar quais documentos são criados pelo administrador e quem mantém os documentos. Revise as demonstrações da contabilidade do razão para cada participante do plano, anotando os diferimentos do ano corrente, as distribuições e os empréstimos. Compare as distribuições aos montantes reportados no Formulário W-2 dos empregados para distribuições de compensação diferida. Determine o motivo de cada distribuição. Verifique os extratos da conta para qualquer redução inexplicável nos saldos das contas. Todas as distribuições que não sejam de morte, invalidez ou cessação de emprego precisam ser exploradas em profundidade, e os advogados podem precisar ser contatados. III. Examinando a dedução dos empregadores A dedução dos empregadores deve combinar a inclusão dos empregados da compensação na renda. O empregador deve ser capaz de mostrar que o montante da dedução de compensação diferida corresponde ao montante relatado no Formulários W-2 que foram fornecidos e arquivados para o ano. Além disso, a dedução dos empregadores pode ser limitada pelo IRC 162 (m). Verifique se um ajuste da Lista M foi feito para o Formulário 1120 para o montante de compensação diferida registrado nos livros de empregadores, mas não era dedutível porque a compensação não era includible no rendimento pelos empregados. Geralmente, os diferimentos de exercícios correntes devem ser ajustados no Anexo M. Observe que o empregador pode ter compensado os diferimentos de exercícios correntes contra as distribuições feitas durante o ano. Isso pode obscurecer o montante que não é dedutível. No ano em que a compensação diferida é paga, o empregador efetuará um ajuste na Tabela M para uma dedução que não tenha sido reconhecida em seus livros que diminua o lucro tributável. Verifique se o empregador fez ajustes adequados da Lista M em anos anteriores para os valores distribuídos e para os quais o empregador teve uma dedução no ano corrente. Determinar que o empregador não teve uma dedução no ano em que o empregado diferiu o rendimento e outra dedução no ano em que o empregador pagou a remuneração diferida ao empregado. Muitos adiamentos são para mais de 5 anos pergunte ao Coordenador de Equipe se esses ajustes de Schedule M ainda estão no site de auditoria. Se o Coordenador de Equipe não tiver o Horário da Sra. Para os anos anteriores, peça ao empregador para eles. Se você determinar que o empregador deduziu a compensação no ano errado, considerar se uma mudança no método de contabilidade é apropriado para não permitir uma dupla dedução. IV. Impostos sobre o Emprego Para as distribuições do ano em curso que são excluídas dos salários dos impostos FICA, verifique se estes montantes foram tidos em conta em anos anteriores. Examine os Formulários W-2 para o cronograma apropriado dos relatórios de salários. A retenção do imposto de renda é geralmente exigida no momento em que os fundos são distribuídos aos participantes e é relatada na Caixa 2. As distribuições do ano corrente são relatadas na Caixa 1 como salários e também são relatadas na Caixa 11. Os valores diferidos são tributáveis ​​para a FICA Segurança e Medicare) ea FUTA no último momento em que os serviços são prestados, criando o direito aos montantes ou quando os montantes já não estão sujeitos a um risco substancial de caducidade. Quando os montantes são tidos em conta para fins FICA e FUTA, os montantes são relatados na Caixa 3 para os salários da Segurança Social (sujeitos à base salarial da Segurança Social) e Caixa 5 para os salários do Medicare. A menos que o montante diferido esteja sujeito a um risco substancial de caducidade, o montante diferido deve ser incluído nos salários para fins FICA e FUTA para o ano em que os serviços são executados criando o direito ao montante. Se disponível, analise a base de dados de formulários W-2 para discrepâncias entre os salários da caixa 1 e a caixa 5 salários de Medicare. Geralmente, Box 1 salários mais 401 (k) contribuições serão igual Medicare salários. Se existirem planos NQDC, ocorrerão grandes diferenças. Excesso de salários Medicare geralmente representam atraso no ano atual de renda, enquanto escassez indicam distribuições do ano atual. A base de dados Kane-Kurz. Que está disponível na página web LBampI CAS Tom Kanes W-21099 Análise de Arquivos, está programado para analisar formulários W-2 e gerar um relatório incluindo esta informação. As contribuições de correspondência do empregador são oferecidas em alguns planos NQDC. Qualquer contributo do empregador deve ser tido em conta para os impostos FICA e FUTA no último momento em que os serviços foram prestados criando o direito a essa contribuição patronal ou quando a contribuição já não está sujeita a um risco substancial de perda. Além disso, o empregador não pode ter uma dedução fiscal para as contribuições correspondentes até que os montantes são includible no rendimento dos trabalhadores. Um plano NQDC que faz referência ao plano IRC 401 (k) dos empregadores pode conter uma disposição que poderia causar desqualificação do plano IRC 401 (k). IRC 401 (k) (4) (A) e Tes. Reg. 1.401 (k) -1 (e) (6) estipulam que um plano do IRC 401 (k) não pode condicionar qualquer outro benefício (incluindo a participação em um NQDC) na participação dos funcionários ou na não participação no plano 401 (k). Analise os planos da NQDC buscando uma provisão que limite o valor total que pode ser diferido entre o plano NQDC e o plano 401 (k) do IRC. Procure também qualquer provisão NQDC que declare que a participação é limitada aos empregados que optarem por não participar do plano 401 (k). Contacte o Empregado Planos na Divisão Operacional ou Conselho da TEGE em TEGE se disposições como estas forem encontradas. VI. O ato americano da criação dos trabalhos de 2004 A seção 885 do ato americano da criação dos trabalhos de 2004 adicionou o IRC 409A ao código interno da receita. A seção 409A fornece as réguas novas e detalhadas que governam disposições de NQDC. Mais especificamente, 409A prevê que todos os montantes diferidos no âmbito de um plano NQDC para todos os anos tributáveis ​​são actualmente incluídos no rendimento bruto (na medida em que não estejam sujeitos a um risco substancial de perda e não tenham sido incluídos anteriormente no rendimento bruto). O IRC 409A entra em vigor em relação aos montantes diferidos ou adquiridos em exercícios fiscais iniciados após 31 de dezembro de 2004. Para os planos existentes antes de 2005, é efetivo em relação aos valores diferidos em exercícios fiscais iniciados antes de 1º de janeiro de 2005, Plano sob o qual o diferimento é feito é materialmente modificado após 03 de outubro de 2004. Em outras palavras, IRC 409A pode implicar exames começando com o ciclo de auditoria de 2004. Broad transition relief expired December 31, 2008. Effective as of 2009, all plans must be in compliance with the final regulations, both in form and operation. If IRC 409A requires an amount to be included in gross income, the statute imposes a substantial additional tax which is assessed against the employeeservice provider and not the employerservice recipient. Employers must withhold income tax on any amount includible in gross income under IRC 409A. This section also provides that failed deferrals under a NQDC plan (deferrals that become includible in the employees income due to a violation of IRC 409A) must be reported separately on Form W-2 (box 12 code Z Income under section 409A on a Nonqualified Deferred Compensation Plan) and Form 1099 (box 15b Section 409A Income), as applicable. For current guidance, see final regulations Prop. Reg. 1.409A-4 and Notice 2008-115 for income inclusion, reporting, and withholding requirements Notice 2007-34 for application to split-dollar life insurance arrangements and Notice 2008-113 and Notice 2018-6 for self-correction programs for operational and document failures, respectively, both as amended by Notice 2018-80. Page Last Reviewed or Updated: 06-Jun-2017