Stock opções e divórcio

Planos de benefícios não qualificados são freqüentemente usados ​​para pagar os empregados. No entanto, esses planos não têm alguns dos benefícios fiscais oferecidos por planos qualificados. Por exemplo, os benefícios podem não estar disponíveis para distribuição imediata, e mais importante no contexto de um divórcio, muitas vezes não é possível transferir a responsabilidade fiscal para o cônjuge não empregado. As empresas podem conceder opções de empregados para comprar um número determinado de ações a um preço de concessão definido. As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo e expiram numa determinada data, geralmente 10 anos após a data de concessão. O empregado pode exercer a opção ao preço do subsídio a qualquer momento durante o prazo da opção até a data de vencimento. O tratamento fiscal das opções de ações difere com base no tipo de opção concedida. Se as opções de compra de ações forem concedidas como pagamento por serviços, o resultado poderá ser reconhecido quando a opção for recebida (a concessão), quando a opção for exercida, ou na alienação da opção ou do imóvel adquirido por meio do exercício da opção. O momento, tipo e quantidade de inclusão de renda dependem do tipo de opção. Existem duas classificações de opções: opções estatutárias ou qualificadas, concedidas sob e regidas por seções de código específicas e opções não estatutárias ou não qualificadas, regidas pelos princípios de código mais gerais de compensação e reconhecimento de renda. O empregador determina o tipo ao fazer a opção concessão tratamento fiscal difere para os dois tipos de opções. Opções de ações não qualificadas (NSOs) As opções de ações não qualificadas, às vezes referidas como opções de ações não estatutárias, não são tributáveis ​​quando concedidas. Quando um funcionário exerce um NSO, o spread no exercício é tributável ao empregado como renda ordinária. Qualquer ganho ou perda subseqüente nas ações após o exercício é tributado como ganho ou perda de capital quando o acionista vende as ações. Incentive Stock Options (ISOs) As ISOs permitem a um empregado 1) adiar a tributação sobre a opção a partir da data do exercício até a data de venda das ações subjacentes, e 2) pagar impostos sobre o seu ganho total com as taxas de ganhos de capital, Taxas de imposto de renda ordinárias. Certas condições devem ser atendidas para se qualificar para o tratamento ISO, o mais importante dos quais é que o funcionário deve manter a ação por pelo menos um ano após a data de exercício e por dois anos após a data de concessão. Se as regras para ISOs forem atendidas, então a venda final das ações é chamada uma disposição qualificada e o empregado paga imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço de concessão eo preço de venda. Se, no entanto, houver uma disposição desqualificante, na maioria das vezes porque o empregado exerce e vende as ações antes de cumprir os períodos de detenção exigidos, o spread no exercício é tributável ao empregado com as alíquotas normais do imposto de renda. Qualquer aumento ou diminuição no valor das ações entre exercício e venda é tributado a taxas de ganhos de capital. Sempre que um funcionário exerce ISOs e não vende as ações subjacentes até o final do ano, o spread sobre a opção no exercício é um item de preferência para fins do imposto mínimo alternativo (AMT). Se as ações da ISO são vendidas com prejuízo, o montante total é uma perda de capital e não há remuneração para relatar. Consequências Fiscais do Exercício de uma Opção O exemplo a seguir ilustra as diferentes conseqüências fiscais dependendo do tipo de opção. Em 01 de março de 2017, um empregado foi concedido opções para comprar 100 ações da X Corporation ações para 20 por ação. O empregado exerceu a opção em 1 de abril de 2017, quando a ação estava vendendo no mercado aberto por 30 a ação. Em 01 de maio de 2017, o empregado vendeu as ações por 35 por ação. Dividindo Opções de Ações em Divórcio Saque Imediato Uma maneira de dividir opções é pagar ao cônjuge não empregado o valor presente líquido das opções. A abordagem do valor presente líquido resulta em distribuição imediata ao cônjuge não empregado. Um montante fixo que representa o valor presente líquido do benefício futuro é determinado e pode ser compensado pelo valor de outros bens na propriedade marital. De acordo com este método, o valor das opções é determinado levando em consideração diferentes fatores, incluindo o nível de riscos e potenciais conseqüências fiscais. O cônjuge não empregado pode preferir uma distribuição imediata de sua parte das opções e estar disposto a renunciar a qualquer valorização futura. O cônjuge do empregado pode acreditar que as opções vão aumentar drasticamente após o divórcio. Uma abordagem para atribuir um valor a opções de ações é determinar seu valor intrínseco, que é simplesmente o valor de mercado da ação, menos o custo de exercício da opção, os custos de financiamento aplicáveis ​​e os impostos que serão avaliados no exercício. Existem também fórmulas matemáticas mais complicadas para determinar um valor presente de opções de ações que estão além do escopo deste artigo. O cônjuge do empregado que descontar a parte não-empregados das opções assume o risco de uma queda inesperada no valor de mercado da ação subjacente, como na retração do mercado de 2008 e 2009. As opções podem ficar sem valor se o valor de mercado cai abaixo do valor Preço de exercício e o cônjuge do empregado pode ter pago um preço substancial para manter as opções. Se, como e quando Porque a maioria de companhias não permitirão que as opções sejam transferidas a um não empregado, as provisões especiais devem ser incluídas no acordo do acordo ou no julgamento do divórcio para assegurar-se de que o esposo não-empregado receba sua parte legítima Das opções conforme ilustrado abaixo. Tributação ao Empregado Esposa e Marido concordaram em dividir todas as opções de ações outorgadas ao Marido a partir da entrada do Julgamento de Divórcio. Um método comum de lidar com a tributação do lucro atribuível ao exercício das opções na sentença é o seguinte: As opções de compra de ações, datas de concessão, datas de vencimento e informações relacionadas são apresentadas no Anexo A ao presente. A partir da data da execução do Julgamento de Divórcio, o Marido deverá deter, em benefício da Esposa, 50 de cada uma das opções de compra de ações outorgadas e em circulação estabelecidas acima durante o tempo em que a opção puder ser exercida. Ao receber uma notificação por escrito da Esposa dirigindo-o para exercer a totalidade ou parte das opções concedidas detidas para seu benefício, ele deve prontamente exercer tais opções em seu nome. Além disso, sempre que o Marido exerça qualquer uma das opções acima mencionadas em seu nome, ele também exercerá as opções correspondentes da Wifes em seu nome (doravante denominada Disposição de Tag Along). Não obstante o disposto acima, se as ações obtidas pelo exercício não forem vendidas imediatamente, o Esposo não terá obrigação de exercer ações detidas para seu benefício, a menos que e até que a Esposa preste o pagamento integral dos fundos necessários para exercê-las. Após o exercício de qualquer opção e venda do estoque associado em nome da Esposa, o Marido deverá, no prazo de 15 (quinze) dias úteis a contar da recepção do produto, pagar à Esposa um montante igual a 60 desses rendimentos ajustados gerados a partir daí. O marido deve reter os 40 restantes do produto ajustado e ele será responsável pelo pagamento de qualquer imposto de renda que possa estar associado ao exercício das opções em nome da Esposa. Qualquer insuficiência ou sobre a retenção de impostos devem ser reconciliados no momento em que as declarações de imposto reais do marido são arquivadas com base na taxa de imposto real federal e estadual dos maridos naquele momento. A esposa deve pagar ao marido qualquer falha no prazo de 10 dias após a notificação do marido. O marido deve pagar à esposa qualquer retenção no prazo de 10 dias da sua determinação. Este método resulta na renda que é tributada na taxa de imposto dos maridos que pode ser significativamente mais elevada do que a taxa de Wifes. Se o empregador vai cooperar, a carga tributária pode ser transferida para a taxa Wifes de acordo com várias decisões IRS. Tributação ao Não-Empregado Na Receita 2002-2002, o IRS estabeleceu que, no caso de transferência de opções de ações não estatutárias (NSOs) para um cônjuge não empregado em decorrência de um divórcio, o cônjuge não empregado deve incluir O rendimento resultante do exercício das opções de compra de ações no rendimento tributável de não empregados eo cônjuge do empregado poderia excluir o rendimento do rendimento tributável dos trabalhadores. Também previa que as transferências de NSOs entre cônjuges após o divórcio não são eventos tributáveis ​​e que o reconhecimento do rendimento é com o cônjuge que recebe o rendimento após o exercício. Revenue Ruling 2004-60 usou os fatos idênticos como Revenue Ruling 2002-22, e ampliou a decisão anterior de prever que a retenção de impostos e FICA (impostos de saúde continuam a ser responsabilidade do empregado em todos os casos) se aplicam aos rendimentos reconhecidos pelo não - Cônjuge empregado com relação ao exercício das opções de ações não estatutárias. O empregador deve emitir um formulário 1099-Diversos (1099-MISC) ao não-empregado e excluir o mesmo montante dos empregados W-2, de modo que o rendimento não é tributado duas vezes. O empregador retém à taxa de retenção fixa de 25 que é usado com bônus. Uma série de decisões de cartas privadas expandiram a posição do IRS sobre a capacidade de transferir ISOs e NSOs de acordo com o divórcio. Private Letter Ruling 200737009 reconheceu que ISOs não poderia ser transferido sem perder os benefícios fiscais. Neste caso, o cônjuge não empregado deu ao empregado cônjuge instruções escritas para exercer a sua parte das opções de ações. Mesmo que os ISOs nunca foram transferidos para o cônjuge não empregado, o IRS considerou que o produto era renda para o cônjuge não empregado e excluídos do rendimento do cônjuge do empregado. A fim de evitar a perda desses benefícios fiscais, um acordo pode deixar o ISOs no nome dos funcionários, mas dar o não-empregado o interesse benéfico e permitir que o indivíduo a ter uma procuração sobre a conta para fazer o exercício das opções simplificadas. Em Private Letter Ripping 200646003, o IRS considerou que o exercício de NSOs através de instruções escritas do cônjuge não-empregado resultou em renda tributável para o cônjuge não empregado, eo cônjuge empregado recebeu crédito para os impostos detidos pelo empregador sob os empregados nome. Neste caso, os NSOs nunca foram transferidos para o cônjuge não empregado, mas foram exercidos na direção do cônjuge não empregado. Planos de Ações Restritos Os planos de ações restritos fornecem aos funcionários o direito de comprar ações ao Valor de Mercado Justo ou com desconto, ou os funcionários podem receber ações sem nenhum custo. Os funcionários não podem tomar posse das ações até que as restrições especificadas caduquem. Mais comumente, as restrições de aquisição caducam se o empregado continuar a trabalhar para a empresa por um determinado número de anos, geralmente de três a cinco. Com unidades de ações restritas (RSUs), os funcionários não recebem ações até que as restrições caduquem. Sob os termos de seu acordo de acordo, Esposa e Marido concordaram em dividir as Unidades de Ações Restritas (RSU). Além disso, as partes concordaram que o funcionário assumiria a responsabilidade pelo pagamento dos impostos e dividia o produto líquido com o não empregado. No exemplo acima, o Marido teria pago a esposa 600 em 2017 (1.000 menos 40 impostos), 1.500 em 2017 (2.500 menos 40 impostos) e 900 em 2017 (1.500 menos 40 impostos). Porque a taxa real de Maridos era 43.65, a esposa devia cada ano para seu overpayment. Conforme discutido acima em relação a opções de ações, é possível transferir o passivo fiscal do empregado para o não empregado. Tributação para o Não-Empregado Em Private Letter Ruling 2018160, o IRS decidiu que as disposições das Revenções de 2002-22 e 2004-60 também se aplicam às ações restritas. Nesse caso, uma porcentagem dos prêmios de ações restritas de cônjuges do empregado foi concedida ao cônjuge não empregado. Sob o IRC, o estoque restringido não pode realmente ser transferido, mas a concessão de divórcio desde que o cônjuge não empregado receberia o prêmio imediatamente após vesting. Esta é a primeira decisão que sustentou que o rendimento atribuível a ações restritas será incluído no rendimento do cônjuge não empregado. Planos de Compensação Diferidos Todos os planos de remuneração diferidos têm algumas coisas em comum: A compensação atual é adiada para o futuro. O método de distribuição deve ser selecionado antes do diferimento. Geralmente, os planos permitem opções de distribuição que variam de um montante fixo (um pagamento) aos pagamentos ao longo do tempo (geralmente 5, 10 ou 15 anos). Não há imposto de renda pago quando o diferimento é feito. Os pagamentos do NQDC são tratados como salários. Quando pagos, os pagamentos da NQDC são tributados às alíquotas normais do imposto de renda. Além disso, se os pagamentos de imposto de Segurança Social e Medicare não foram retidos no ano do diferimento, eles serão retidos quando pagos. Os planos de compensação diferidos também podem ser descontados para o cônjuge não empregado ao valorizar o direito à data do divórcio, líquido de todos os impostos, ou podem ser divididos de acordo com os métodos descritos acima para outros não qualificados Benefícios. A posição da Receita Federal sobre a transferibilidade de bens em divórcio também se aplica à transferência de planos de remuneração diferida não qualificada. As Regras de Receitas 2002-22 e 2004-60 sustentavam que a transferência para um cônjuge não empregado de um plano de compensação diferida não qualificada era tributável para o cônjuge não empregado e excluída da renda tributável do cônjuge do empregado. À medida que os benefícios não qualificados se tornam mais comuns no local de trabalho, é importante identificar todos os benefícios a que um cônjuge não empregado pode ter direito, entender as conseqüências fiscais com tais benefícios e determinar a maneira mais eficiente de fornecer ao não-funcionário Após a divórcio, o que acontece com o seu empregador opções de ações De acordo com a regra geral para transferências de bens entre cônjuges ou ex-cônjuges em um estabelecimento de divórcio propriedade, as transferências são tratadas como presentes Entre cônjuges para fins de imposto federal. Como tal, as transferências são federal-renda-isentas de impostos e dom-livre de impostos. Isso é bom. Quando esta regra geral favorável se aplica, o cônjuge cessionário (a pessoa que recebe o activo no acordo de divórcio) assume a base de imposto do cônjuge cedente e o período de detenção do activo transferido. Assim, quando o cônjuge cessionário vender posteriormente o activo, ele ou ela reconhece ganhos ou perdas tributáveis ​​como se ele ou ela tinha possuído o activo desde o início. No outro lado da moeda, não há impacto fiscal sobre o cônjuge cedente (a pessoa que desiste do ativo na liquidação da propriedade) quando a regra geral se aplica. Aviso: as transferências relacionadas ao divórcio para um cônjuge estrangeiro não residente não se qualificam para esse tratamento benigno: são consideradas transações tributáveis ​​que podem desencadear ganhos ou perdas tributáveis. Consequências do imposto de renda federal para transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador adquirido O que acontece com uma transferência relacionada ao divórcio de opções de ações do empregador adquirido do cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado, Leia as respostas. Por exemplo, suponha que o cônjuge A (o cônjuge do empregado) possui opções de ações do empregador não qualificadas adquiridas (NQSOs) que recebeu como compensação de seu empregador. Como os NQSOs não são negociados publicamente, o Cônjuge A não foi tributado ao receber as opções. Suponha que, de acordo com a lei estadual aplicável, os NQSOs são considerados propriedade conjugal. Portanto, o cônjuge A é necessário para transferir alguns de seus NQSOs para o cônjuge B (o cônjuge não-empregado), de acordo com o casal liquidação divórcio propriedade. Algum tempo depois, o Cônjuge B exerce os NQSOs. Nessa altura, o justo valor de mercado (VBA) do stock está acima do preço de exercício da opção. O IRS diz que a transferência de NQSOs adquiridos do cônjuge A para o cônjuge B cai sob a regra geral de transferência livre de impostos (assumindo que o cônjuge não empregado não é um estrangeiro não residente). Portanto, a transferência não tem conseqüências imediatas de imposto de renda federal para qualquer um dos cônjuges. No entanto, ao exercer as NQSOs, o cônjuge B deve reconhecer o lucro tributável igual à diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações das opções e o preço de exercício (o spread). Este lucro é o rendimento ordinário (em oposição ao ganho de capital), porque o cônjuge B é tratado como se ele recebeu o NQSOs como compensação de seu empregador. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Eu não digo isso muitas vezes, mas obrigado, IRS Bill Bischoff Se as opções de empregado investido em questão são opções de ações de incentivo (ISOs), o resultado do imposto de renda federal é o mesmo, porque Um ISO não pode ser transferido para ou exercido por uma pessoa diferente do empregado a quem a opção foi concedida (exceto por causa da morte dos funcionários). Portanto, quando um ISO é transferido para um cônjuge não empregado, ele deixa imediatamente de ser um ISO e instantaneamente se torna um NQSO, eo resultado do imposto de renda federal é exatamente o mesmo que explicamos acima. Essas regras federais de imposto de renda são favoráveis ​​ao cônjuge empregado (a pessoa que desiste das opções em divórcio), porque ele ou ela não enfrenta mais consequências fiscais após a transferência de divórcio. O cônjuge não empregado (a pessoa que recebe as opções na transferência relacionada ao divórcio) tem todas as conseqüências do imposto de renda federal. Imposto sobre o emprego federal implicações O IRS também emitiu regras sobre as consequências de imposto de emprego federal de divórcio-relacionados transferências de opções de ações de empregador investido. Por impostos de emprego federais, eu quero dizer imposto de Segurança Social, imposto de Medicare, imposto de desemprego federal (FUTA) e retenção de imposto de renda federal (FIT). Aqui está a broca. Quando a regra geral de transferência livre de impostos se aplica (o que normalmente será o caso), a transferência em si não desencadeia quaisquer impostos federais sobre o emprego. No entanto, quando as opções são posteriormente exercidas pelo cônjuge não empregado, impostos federais sobre o emprego são acionados na mesma medida como se o cônjuge empregado tinha mantido as opções e exercido-los. Assim, o cônjuge não-empregado pode ser atingido com a retenção de imposto de Segurança Social (a uma taxa de 6,2), será definitivamente socked para Medicare imposto (a uma taxa de 1,45), e pode ser atingido com o novo 0,9 adicional Medicare imposto para altos assalariados também. Para tornar isso completamente claro, o montante de retenção para esses impostos é determinado pelo empregado cônjuges ano-to-date ganhos do empregador. No entanto, os impostos são realmente retidos do cônjuge não empregado (a pessoa que exerce a opção). Isso é justo e justo, porque o cônjuge não empregado é aquele que colhe o benefício econômico de exercer a opção. Finalmente, o imposto de renda federal também deve ser retido do cônjuge não empregado. O cônjuge não empregado pode então reivindicar um crédito pela retenção na sua declaração de imposto de renda federal. Fonte: IRS Revenue Ruling 2004-60. Exemplo: Transferência de NQSOs. Você possui NQSOs adquiridos recebidos como compensação de seu empregador. As opções dão-lhe o direito de comprar 10.000 ações de ações do empregador a um preço de exercício de 15 por ação. As opções expiram em 123115. Em 2017, você e seu cônjuge são divorciados. Como parte do estabelecimento de propriedade de divórcio, o seu ex recebe metade dos seus NQSOs. A transferência dos NQSOs adquiridos de você (o cônjuge empregado) para o ex (o cônjuge não empregado) não tem conseqüências fiscais imediatas para qualquer das partes. Suponha que mais tarde em 2017, o seu ex exercícios NQSOs através da aquisição de 5.000 partes para 15 cada um em um momento em que o estoque vale 25 por ação. Seu ex deve reconhecer o lucro ordinário de 2017 de 50.000 (5.000 ações x 10 spread por ação). Os impostos federais de renda e emprego serão retidos de seu ex. O exercício não tem impacto fiscal sobre você. Agora você entende as consequências do imposto de renda e do imposto de renda federal para a maioria das transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador investido. As regras realmente fazem sentido e são justas para os indivíduos que se divorciam. Eu não digo isso muitas vezes, mas obrigado, IRS Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Todos os direitos reservados. Intraday Dados fornecidos por SIX Financial Information e sujeitos a condições de uso. Dados históricos e atuais de fim de dia fornecidos pela SIX Financial Information. Dados intradiários atrasados ​​por necessidades de câmbio. Índices de SampPDow Jones (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Todas as citações estão no tempo de troca local. Dados da última venda em tempo real fornecidos pela NASDAQ. Mais informações sobre os símbolos negociados NASDAQ e sua situação financeira atual. Os dados intradiários atrasaram 15 minutos para o Nasdaq, e 20 minutos para outras trocas. SampPDow Jones Indices (SM) da Dow Jones amp Company, Inc. Os dados intradiários da SEHK são fornecidos pela SIX Financial Information e têm pelo menos 60 minutos de atraso. Todas as cotações são em tempo de troca local. Opções de divórcio Uma questão que surge em casos de divórcio é se as opções de ações podem ser divididos entre os cônjuges. A resposta é que se as opções de ações são classificadas como marital ou propriedade da comunidade. Eles podem ser divididos entre os cônjuges. O que são opções de compra de ações Opções de ações são uma forma de compensação para um empregado. Um empregador pode atribuir opções de ações como compensação por serviços passados, presentes ou futuros ou como um incentivo para permanecer com a empresa. Uma opção de compra de ações é o direito de aceitar, sob certas condições e dentro de um período de tempo especificado, os empregadores oferecem para vender suas ações a um preço predeterminado. Caracterização Uma vez que uma opção de compra de ações é o direito de comprar ações em um momento designado no futuro, as opções de ações concedidas durante o casamento muitas vezes não podem ser exercidas até algum tempo após o divórcio. A tendência é tratar as opções de ações como bens conjugais ou comunitários, independentemente de quando o direito de exercer as opções vence, desde que as opções sejam concedidas como compensação por serviços prestados durante o casamento. Na maioria dos estados, a caracterização de uma opção de ações como bens conjugais ou não-matrimoniais depende do propósito para o qual a opção foi concedida e no momento da sua aquisição em relação ao casamento. Uma opção de compra de ações concedida durante o casamento como compensação pelo trabalho realizado durante o casamento geralmente é propriedade conjugal. No entanto, uma opção de compra de ações concedida durante o casamento para o trabalho a ser realizado após o casamento é o empregado cônjuges propriedade separada. Em alguns estados, as opções de ações concedidas durante o casamento são sempre propriedade conjugal, independentemente da finalidade para a qual foram concedidas. Opções de Compra de Ações Não Alavancadas Algumas opções de ações não correspondem a serviços prestados inteiramente durante o casamento ou inteiramente após o casamento. Alguns estados concluíram que essas opções têm componentes conjugais e não-matrimoniais, e elas as distribuem entre ativos conjugais e ativos não-matrimoniais com base no momento em que são adquiridos. Outros estados adotaram uma regra padrão que se aplica a todas as opções de ações não vencidas. Alguns estados consideram opções de ações que não são exercíveis no final de um casamento como bens não-matrimoniais. Outros estados decidiram que os planos de ações concedidos durante um casamento são totalmente propriedade conjugal. Valorização das opções de ações não vencidas A valorização das opções de ações não vendidas é difícil porque é impossível prever o valor futuro do estoque. A Suprema Corte da Pensilvânia sugeriu três abordagens possíveis: Uma abordagem de distribuição diferida, na qual o tribunal de julgamento mantém a jurisdição de distribuir as opções depois que elas são exercidas. Uma abordagem de compensação imediata, em que o tribunal de julgamento estabelece um valor presente para as opções e distribui Valor de acordo com a proporção conjugal de cada parte Uma abordagem em espécie, na qual o tribunal de julgamento distribui as próprias opções de acordo com a proporção conjugal de cada parte Evidência de Valor A evidência do valor das opções de ações deve ser apresentada ao tribunal de primeira instância. O valor é muitas vezes medido por um modelo de precificação, que leva em conta o preço das ações, o preço de exercício, a data de vencimento, as taxas de juros prevalecentes, a volatilidade do estoque da empresa e a taxa de dividendos da empresa. Outro método aceitável de avaliação de opções é o método do valor intrínseco, que determina o valor subtraindo o preço da opção do valor justo de mercado da ação. Perguntas para o seu advogado O que são opções de ações Posso ser concedido parte das opções de ações que o meu cônjuge adquiriu durante o nosso casamento O que acontece com as opções de ações que são para os serviços prestados durante e após o casamento Fale com um advogado de divórcio